企业在进行所得税汇算清缴时，除了必须按照会计制度的规定对固定资产、无形资产等进行审核以便纠正其中的差错之外，还要注意按照税法的规定进行纳税调整。如果审核和调整不当，都可能会引发纳税风险。本文就企业所得税汇算清缴时资产处理中可能存在的风险点进行归纳和总结，以供纳税人参考。 　　一、固定资产并非都没有单位价值标准限制 　　《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：

一、只有与收入直接相关的费用支出才可税前扣除 　　一些企业认为，企业所发生的合理的、真实的费用支出都税前扣除。其实不然。只有与企业收入直接相关的费用才可以税前扣除。企业所发生的费用如果与收入不相关，即便再真实、再合理也不能税前扣除。那么怎样才算是直接相关的支出呢？税法未予解释。从经济实际出发，直接相关应当是指支出能直接为企业带来经济利益的流入，或者可预期经济

2010年的企业所得税汇算清缴工作已经开始的。对纳税人来说，汇算清缴中的一项重要工作就是对一年来企业所得税计缴过程中的各种遗漏、差错予以补充、纠正，以确保企业所得税计算的正确，避免涉税风险的发生。其中在企业所得税收入及其确认方面则需要注意以下几点： 　　一、收入内容不能有错漏 　　企业所得税收入总额由九分部分构成，具体包括销售货物收入；提供劳务收入；转让财产

（一）表式 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称: 纳税人识别号: □□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位：元（列至角分） 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入（填附表一） 　 2 减：营业成本（填附表二） 　 3 营业税金及附加 　 4 销售费用（填附表二） 　 5 管理费

与原先的企业所得税纳税报申报表体系相比较，新企业所得税纳税申报表体系的变化主要表现在以下几个方面： 　　（一）以间接法为基础设计主表 　　过去，我们基本上采用直接法或者以直接法为主设计所得税年度纳税申报表。这种方法直接按照与企业所得税法的规定相对应，但是不能较好地反映应纳税所得额与会计核算的关系。新的企业所得税纳税申报表则一改过去按照直接法的设计理念，而改为

企业所得税纳税申报表是根据企业所得税征收与管理规程的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固定格式的报表。它既是纳税人或纳税代理人履行纳税义务以规范格式申报纳内税的书面报告，也是税务机关据以征收、分析、评估、检查企业所得税所使用的重要资料。可以说，企业所得税纳税申报表在整个企业所得税制度中起着十分重要的作用，甚至可以说是企业所得税汇算清缴

一、企业所得税汇算清缴的含义 　　汇算清缴是企业所得税征收管理的一个特定程序。 　　众所周知，企业所得税是一个年度性的税种，也就是说纳税人应当就一个公历年度内取得的应纳税所得额，按照适用税率计算缴纳企业所得税。如此，对纳税人来说，也就应当在年度终了后计算缴纳企业所得税。但是，如果纳税人全部在年度终了后才计算缴纳企业所得税，那么将会不可避免地引发两个问题：其一

问：企业在管理费用上列支人员工资，但未给员工交各种社会保险。不知道这部分工资可不可以在企业所得税前列支，是不是填纳税申报表时，要全额调增？ 　　答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函3号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度

完工百分比法是根据合同进度确认收入和费用的方法。采用完工百分比法进行会计计量，要求合同收入应与为达到完工进度而发生的合同成本相配比，以反映当期已完工部分的合同收入、费用和利润。这种方法的出现为报表使用者提供了合同进度及本期业绩的有用信息，体现了权责发生制的原则，但是由于完工百分比在指标的确认和计量上存在一定的主观性，尤其完工进度的确定可以由企业内部控制，使有

1995年公布的《税务稽查工作规程》（以下简称旧《规程》）在运行14年后完成了历史使命，把接力棒交给了2009年12月24日正式出台的《税务稽查工作规程》（以下简称新《规程》）。前者在指导和规范税务稽查工作，保障税法的贯彻执行等方面作出了重要贡献。但随着我国税收法治的不断推进，对税务稽查职能定位的认识更为准确，对规范税务稽查工作的要求日益提高，对保护纳税人权

眼下，正是酷热的高温季节，热浪袭来，不少企业都想办法为职工防暑降温，劳动和社会保障部门也重申了夏季防暑降温费的发放标准。企业的防暑降温支出在会计和税收上又该如何处理呢?　　企业的防暑降温支出通常包括防护用品和防暑降温补贴。　　劳动保护费是指企业确因工作需要为员工配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等支出，因此，企业为应对高温天气为职工发放的防暑

会计职称考试分为初级、中级和高级。初级考试相对来说比较容易通过，考题也是相当的简单。参加2012初级会计职称考试的考生要具备一定的报名条件。2012年初级会计职称报名条件就是从事会计这行第一个“门槛”，通过这个“门槛”，就会守住云开见月明。而中级会计职称考试呢，也是得早早的做准备的!不要等到快要考试时候再来做准备，未雨绸缪，提前做好充足的准备工作。　　201

存货是企业生产经营的重要物质基础之一，是企业的一项重要流动资产，存货通常表现为商品、材料、包装物、在产品及产成品等。存货既是资产负债表中流动资产类的一个重要组成项目，也是利润表中确定和构成销售成本的一项重要内容。由于存货金额的真实性会影响到当期损益及下期损益的正确性，存货的特点是品种多，动辄有成百上千种存货，而稽查时间、力量又有限，因而确认存货金额和数量既是

资产负债表是企业财务报告三大主要财务报表之一，选用适当的方法和指标来阅读，分析企业的资产负债表，以正确评价企业的财务状况、偿债能力，对于一个理性的或潜在的投资者而言是极为重要的。　　 怎样看资产负债表　　一、 资产负债表各项目的填列　　(一) 年初数字的填列报表中的年初数栏内各项数字，根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的

一、企业所得税 应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。 （一）营业收入方面（涉及营业税补税事项请向地税部门申报） 1.是否按实际完成工程量结转工程收入。 2.是否将工程结算收入或工程结算差价收入、合同外工程变更收入挂往来账，少计应税所得额。 3.对于跨年度工程的已完工部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收

一、建筑行业挂靠的认定及挂靠的法律特征 建筑行业的挂靠行为，通常指的是一部分不具备施工资质或施工资质等级较低的个体建筑户、无证包工队为承揽建筑工程，采取挂名、挂靠承包经营等方式，挂靠在施工资质较高的企业或向其借用施工资质进行经营，而施工企业则向这些建筑队、挂靠队收取一定数额的“管理费”的行为。 对于建筑行业的挂靠行为，我国民事实体法并没有一个准确的界定，仅在

职工午餐问题是每个企业都要涉及的。受企业规模等因素的影响，有的企业设有内部食堂，有的企业直接给员工发放午餐补贴，有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐。无论哪种形式，午餐费用如何做账、纳税是企业普遍关注的问题。 　 国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政

1.《财政部、国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知》（财税3号）规定，从2009年1月1日开始至2013年12月31日期间，对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省（自治区、直辖市）汶川地震灾区农村信用社继续免征企业所得税。灾区具体范围是指《民政部、发展改革委、财政部、国土资源部、地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民

20×7年2月1日，M建筑公司（本题下称“M公司”）与N房地产开发商（本题下称“N公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为12000万元，建造期限2年，N公司于开工时预付20%的合同价款。M公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为10000万元。至20×7年12月31日，M公司实际发生成本5000万元。由于建筑材料价格上涨，M公司预计完成

合同成本管理是企业强力推行的一项工作，新的会计核算制度的实施，也要求我们必须搞好合同成本管理工作。实行新的会计核算制度，不仅仅是会计核算制度的更改，更重要的是通过新的会计核算制度这个载体，提升企业的管理水平，在项目实施的各个阶段建立成本预警机制，提高工程项目部全体人员的合同成本管理意识。也就是说，项目经理是合同成本管理的第一责任人、财务、劳资、预算、材料、机

施工企业相对其他行业来说，是一种具较低附加值的行业，在其成本费用构成中，材料占70%甚至于更多，所以说材料管理是施工企业业务管理中的重中之重，加强材料管理，降低材料消耗是控制工程成本最重要的手段，对施工企业的盈亏起着决定性影响。 　　 一、材料管理中存在的问题 　　施工企业材料管理总的来说就是采购计划、购、用（调）、存的管理，材料管理中存在的问题也主要是这些

一、质保金的折现方法 根据《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则（讲解）》第二条关于“超过正常信用条件延期付款（或收款）、实质上具有融资性质的购销业务”的解释“企业应当将尚未确认但符合收入确认条件的合同或协议剩余价款部分确认为长期应收款，按其公允价值确认为营业收入，两者的差额作为未实现融资收益，在剩余收款期限内采用实际利率法进行摊销。在确认收入的同时

2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》采用了国际上通行的法人所得税制，即以法人企业为企业所得税的纳税主体。随着市场经济的不断发展，许多法人企业根据经营需要，跨地区设立多个分支机构，利用各地资源优势在竞争中求发展。新《企业所得税法》第五十条明确规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。” 　　长期

一、完工百分比法概述 　　（一）完工百分比法的运用前提 　　完工百分比法是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。运用完工百分比法的前提是：在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计。具体表现在： 　　第一，固定造价合同的结果能够可靠估计。该前提是指同时满足下列条件：（1）合同总收入能够可靠地计量。合同总收入一般根据建造承包商与客户订立合同中的合同总金额来确

私企的部分划分普遍不正规，工作权责也不清晰。譬如，有些私企根本没有人事部（办公室），工资还要财务计、财务发，社保要财务搞。所以遇上这些管理不规范的公司，有时是一件头痛的事，有时也可以让你学到好多东西。　　 私企两套帐，外账和内帐。外账记录有发票的任何东西，内帐记录真实业务。外账是假的，内帐是真的。采用两套帐的公司，往往有偷税账户，往往有不见得光的收入和支出。